一般納稅人

13%

銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易與農產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專(zhuān)業(yè)復烤廠(chǎng)烤制的復烤煙葉。4、農業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。10、各種蛋類(lèi)的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛生用藥（如衛生殺蟲(chóng)劑、驅蟲(chóng)劑、驅蚊劑、蚊香等）。15、以農副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農用汽車(chē)、三輪運貨車(chē)、機動(dòng)漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

銷(xiāo)售勞務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現代服務(wù)）

9%

糧食等農產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農藥、農機、 農膜

圖書(shū)、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國務(wù)院固定的其他貨物

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現代服務(wù)）

交通運輸服務(wù)（陸路、水路、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)）

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（建筑物、構建物等）

建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè )?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）

轉讓土地使用權

郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）

基礎電信服務(wù)

6%

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉讓補充耕地指標、技術(shù)、商標、著(zhù)作權、商譽(yù)、自然資源、其他權益性無(wú)形資產(chǎn)使用權或所有權）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉讓?zhuān)?/p>

現代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現代服務(wù)）

生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）

零稅率

0%

納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規定的除外)

境內單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國務(wù)院規定范圍內的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內的單位和個(gè)人銷(xiāo)售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內不得再申請適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除率

9%

購進(jìn)農產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調整為9%

10%

購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額

小規模納稅人 / 允許適用簡(jiǎn)易計稅方式計稅的一般納稅人

3%

小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售應稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

1.一般納稅人發(fā)生按規定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號自2022年3月1日起執行。3.自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。（政策依據：財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號 關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告）

3%減按1%

自2020年3月1日至2022年3月31日，除湖北省外的增值稅小規模納稅人（可放棄減征）政策依據：財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號財政部稅務(wù)總局公告2020年第24號

財政部稅務(wù)總局公告2021年第7號

財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號 關(guān)于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告

3%減按2%

小規模納稅人(不含其他個(gè)人)以及符合規定情形的一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)財稅[2009]9號

納稅人銷(xiāo)售舊貨(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇,不包括自己使用過(guò)的物品)財稅[2009]9號財稅[2014]57號

3%減按0.5%

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購的二手車(chē)銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號、財政部稅務(wù)總局公告2020年第17號）

5%

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)財稅[2016]36號注意：（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告）小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應按其納稅期、本公告第五條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅;其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續按照現行規定征免增值稅。

轉讓營(yíng)改增前取得的土地使用權財稅[2016]36號第15條

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目財稅[2016]368號財稅[2016]68號

符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃財稅[2016]47號

一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)財稅[2016]47號

選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護服務(wù)（財稅[2016]47號）

5%減按1.5%

1.個(gè)人出租住房個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告）

2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部公告2021年第24號（2）增值稅小規模納稅人向個(gè)人出租住房財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部公告2021年第24號

允許適用簡(jiǎn)易計稅方式計稅的一般納稅人

選擇簡(jiǎn)易計稅方法后36個(gè)月內不得變更一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內不得變更。應納稅額=銷(xiāo)售額x征收率應納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。納稅人采用銷(xiāo)售額和應納稅額合并定價(jià)方法的銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計稅的應稅行為

1、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)(1)一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去該項不動(dòng),產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法計算應納稅額。(2)一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額按照簡(jiǎn)易計稅方法計算應納稅額。(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）

2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)鏟。納稅人以經(jīng)營(yíng).租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

3、轉讓土地使用權一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去取得該土地使用權的原價(jià)后的余額.為銷(xiāo)售額按照簡(jiǎn)易計稅方法計算應納稅額。（財稅〔2016〕47號）

4、勞務(wù)派遣服務(wù)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險，及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額（差額納稅）,按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。納稅人提供安全保護服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執行。納稅人提供武裝守護押運服務(wù)按照安全保護服務(wù)"繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）

5、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財稅〔2016〕47號）

6、人力資源外包服務(wù)（財稅〔2016〕47號）

7、公路收費一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工，(施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費（財稅〔2016〕47號）

8、中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

可選擇按征收率3%計稅的應稅行為

1、公路收費（1）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額;選擇一般計稅方法， 收取試點(diǎn)后開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的小規模納稅人，按照3%的征收率計算應納稅額。試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的高速公路。財稅[2016]36號附件2（2）公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(cháng)途客運、班車(chē)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）

2、建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法計算應納稅額；(2)為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法計算應納稅額；為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)口易計稅方法計算應納稅額；財稅[2016]36號)附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務(wù)，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。財稅[2017]58號

3、物業(yè)收取自來(lái)水費提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費，以扣除其對外支付的自來(lái)水水費后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2016年第54號

4、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。財稅[2016]68號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知

5、公共交通運輸服務(wù)財稅[2016]36號)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》

6、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入）財稅[2016]36號附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》

7、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。財稅[2016]36號)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》

8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù),以及銷(xiāo)售技術(shù)、著(zhù)作權等無(wú)形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2016]140號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知

9、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。財稅[2016]68號

10、金融服務(wù)（1）資管產(chǎn)品管理人運營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財稅[2017]56號 財政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知（2）農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號）

11、銷(xiāo)售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品,可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2012年第20號 國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告

12、銷(xiāo)售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2016年第8號 國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告

13、銷(xiāo)售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項目發(fā)電戶(hù)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照稅法規定應繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票;按照稅法規定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開(kāi)具普通發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買(mǎi)分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票...國家稅務(wù)總局公告2014年第32號

14、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內)，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號

15、典當業(yè)銷(xiāo)售死當物品典當業(yè)銷(xiāo)售死當物品，依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號

16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類(lèi)投資主體建設的裝機容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。20、自來(lái)水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財稅[2009]9號、財稅[2014]57號

22、銷(xiāo)售非臨床用人體血液國稅函[2009]456號

23、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計算繳納增值稅后，36個(gè)月內不得變更。（財稅〔2019〕24號）

24、自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入三農金融事業(yè)部改革的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶(hù)貸款、農村企業(yè)和農村各類(lèi)組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕97號）中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

25、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

26、納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2017年11號）

27、提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）

28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號自2022年3月1日起執行

3%征收率減按2%的應稅行為

1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。一、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì )議通過(guò))第十條規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷(xiāo)售貨物適用稅率13%征收增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號、《中華人民共和國增值稅暫行條例》銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（總局公告2015年第90號）

2.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應區分不同情形征收增值稅:(1)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務(wù)總局公告2012年第1號、財稅[2014]57號國家稅務(wù)總局公告2014年第36號六、納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）應納稅額=銷(xiāo)售額×2%

納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應稅行為，銷(xiāo)售其按照規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務(wù)總局公告2012年第1號、財稅[2014]57號

納稅人銷(xiāo)售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

按照5%的征收率減按1.5%計算的應稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的口全部出租收入（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部公告2021年第24號）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規模納稅人向個(gè)人出租住房（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部公告2021年第24號）

免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)，均應按照規定征免增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號自2022年3月1日起執行

增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號自2022年3月1日起執行

2、2021增值稅進(jìn)項抵扣手冊辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、通訊費、物業(yè)費等

1.辦公用品

一般納稅人稅率為13%

注:如果從一般納稅人那里購買(mǎi)辦公用品，稅率是13%，如果從小規模納稅人那里購買(mǎi)辦公用品，按征收率3%。2021年12月31日前，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

小規模納稅人稅率為3%

2.水費

自來(lái)水廠(chǎng)3%

注:從自來(lái)水公司可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能抵扣3 %的進(jìn)項稅，從其他水廠(chǎng)購買(mǎi)的水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項稅。

其他水廠(chǎng)9%

3.電費

稅率13%

注:一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應取得的電費進(jìn)項稅額可以抵扣。

4.修理費

有形動(dòng)產(chǎn)13%

注:修理費用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費用，如汽車(chē)修理費、機械設備的修理費13%;而對于不動(dòng)產(chǎn)的修理費稅率是9%。注意，如果對機器設備提供維護保養服務(wù)，可按照其他現代服務(wù)繳納增值稅，即6%。

不動(dòng)產(chǎn)9%

5、飲用桶裝水

稅率13%

注:公司購買(mǎi)桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費范圍，企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后可以抵扣，如果計入福利費，則不可以抵扣。

6.宣傳用品

一般納稅人稅率6%

注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規模納稅人則為3%，2021年12月31日前，減按1 %征收率征收增值稅，取得小規模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后抵扣。

小規模納稅人稅率3%

7.差旅費

航空旅客運輸9%

注:差旅費中交通費和住宿費，在取得相關(guān)憑證后,是可以抵扣進(jìn)項稅額的;餐飲費是不可以抵扣的。交通費中可抵扣進(jìn)項稅額的有增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關(guān)憑證。

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價(jià)+燃油附加費）/（1+9%）x9%

鐵路旅客運輸9%

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額/（1+9%）x9%

收費站（過(guò)路費）3%

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額/（1+3%）x3%

橋（過(guò)橋費）5%

橋、閘通行費進(jìn)項稅額=票面金額/（1+5%）x5%

高速公路通行費

高速公路通行費進(jìn)項稅額=票面金額/（1+5%）x5%

旅店服務(wù)（住宿費）6%

——

8.咨詢(xún)費

6%

注:聘請專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)、審計等中介機構的咨詢(xún)費用都可以抵扣進(jìn)項，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。

9.通訊費（電話(huà)費）

9%

注:購進(jìn)基礎電信服務(wù)，進(jìn)項稅抵扣稅率9%，購進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項抵扣6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)的名義的電話(huà)費，取得專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。

10.郵遞費

9%

注:快遞費可以抵扣進(jìn)項稅，購進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%

11.培訓費

6%

注:企業(yè)發(fā)生的各類(lèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓費用，均可以抵扣，要向培訓單位索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，培訓期間發(fā)生的餐費，不可以抵扣。培訓機構是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓機構是小規模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2021年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)

12.會(huì )議費

6%

法:會(huì )議費可以抵扣進(jìn)項稅額，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費不能抵扣，需要將餐費扣除。

13.物業(yè)費

6%

注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù)，如果是一般納稅人，可索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。

14.銀行手續費

6%

注:辦理轉賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進(jìn)項。但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續費，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

15.保安服務(wù)費

6%注: 2021年12月31日前，小規模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。

注:保安服務(wù)費是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據情況來(lái)定:

1.如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規模納稅人適用3%增值稅稅率;

2.如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計稅依5%的征收率計算增值稅。

3.如果是小規模納稅人提供勞動(dòng)派遣服務(wù)，可按照簡(jiǎn)易計稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算增值稅。

16.租賃費

不動(dòng)產(chǎn)租賃9%

注:租賃費用是可以抵扣進(jìn)項的，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13%、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9%。個(gè)人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專(zhuān)票是不可以抵扣的。

有行動(dòng)產(chǎn)租賃13%