大家好，我是文文大保貝兒。
從2019年起，我們國家開(kāi)始建立了綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制。
工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等等這些綜合所得，按年來(lái)算賬，進(jìn)行多退少補。
需要大家下載APP個(gè)人所得稅，實(shí)名注冊、人臉識別、登錄查詢(xún)，看看自己是否需要補稅或者退稅。
那么，個(gè)人所得稅的納稅標準是什么？
個(gè)稅的計算公式如下：
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-三險一金等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2020年已預繳稅額
退稅還是補繳？
這是一個(gè)正負數的問(wèn)題。
計算完本年度最終應納稅額后，再減去2020年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額：
得出結果為正數（如1350），則需要補繳相應數額（1350元）的稅款；
得出結果為負數（如-1350），則可得到相應數額（1350元）的退稅。
隨后，就可向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅了。
舉兩個(gè)例子：
隔壁老王是自由職業(yè)者，2020年度綜合收入為112372.75元，無(wú)三險一金，非獨生子女，贍養兩老人，有房屋貸款，已繳稅7352.61元。
在這種情況下，隔壁老王應退稅款=[（112372.75-60000-24000-12000）×3%-7352.61=-6861元。
隔壁老張在某公司工作，2019年綜合收入92715.7元，2019年度個(gè)人繳納三險一金4496.16元，其他費用1.32元，在北京有房貸，無(wú)需贍養老人，已繳稅486.39元。
在這種情況下，隔壁老張應補稅款=[（92715.7-60000-12000-4496.16-1.32）×3%-486.39=0.1566元。
日前，國家決定，延續實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠的政策。
并且將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨計稅的政策，延至2023年底。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是：
2021年12月31日之前發(fā)的年終獎，可以選擇是否并入當年綜合所得計算納稅額度；
但2022年1月1日起，全年一次性獎金，都要并入當年綜合所得來(lái)計算個(gè)人所得稅。
今年有的選，你可以選一個(gè)相對劃算的；明年，就沒(méi)得選了。
想看政策文件的朋友，可以具體查閱國家稅務(wù)總局官網(wǎng)上發(fā)布的這兩份文件：
財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》
那具體怎么交呢，看文件總是枯燥的，文文大保貝兒來(lái)算一筆賬你就明白了。
我們來(lái)假設兩種情況：
隔壁老王，年收入15萬(wàn)，年終獎3萬(wàn)；
隔壁老李，年收入3萬(wàn)，年終獎15萬(wàn)。
（1）情況一：年終獎不并入綜合所得
這種情況下，年終獎是單獨計稅的。
按照稅務(wù)局規定，需要用年終獎收入除以12個(gè)月后，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數來(lái)計算納稅。
月度稅率表：
計算公式是：
應納稅額＝全年一次性獎金收入 × 適用稅率－速算扣除數
隔壁老王的年終獎是3萬(wàn)塊，平均到12個(gè)月，就是每個(gè)月2500。
對應在月度稅率表里，就是在第一檔，不超過(guò)3000元，稅率為3%，速算扣除數為0。
那么在這樣的情況下，隔壁老王的年終獎，應該納3%的稅，也就是3萬(wàn)×3%-0=900元。
如果是隔壁老李的話(huà)，因為年終獎是15萬(wàn)，平均到每個(gè)月是12500元，對應的是第三檔，20%的稅率。
那么，隔壁老李年終獎需要納稅的金額，就是15萬(wàn)×20%-1410=28590元。
相當于到手是150000-28590=121410元。
ps：
如果老李的年終獎是14.4萬(wàn)元，就可以按照第二檔10%的稅率交稅了，那就是14.4萬(wàn)x10%-210=14190元。
相當于到手是144000-14190=129810元。
你看，少拿了6000塊錢(qián)的年終獎，扣完稅反而到手的錢(qián)多了8400塊，就是這么個(gè)原理。
（2）情況二：年終獎并入全年綜合所得
隔壁老王今年已取得收入15萬(wàn)，再加上年終獎3萬(wàn)，共計18萬(wàn)。
這種情況下，我們需要用到的是個(gè)人綜合所得稅稅率表。
個(gè)稅計算公式=（綜合所得收入額-60000元-各項專(zhuān)項附加扣除）×適用稅率-速算扣除數
綜合所得稅率表：
18萬(wàn)的話(huà)，對應的是第三檔，超過(guò)14.4萬(wàn)元至30萬(wàn)元。
那么，隔壁老王全年應納稅就是：
18萬(wàn)×20%-16920-（15萬(wàn)×20%-16920）=6000元。
你看，算法不一樣，隔壁老王分分鐘就多交了5100塊錢(qián)的稅。
那么，在這種情況下，隔壁老李應該交多少錢(qián)的稅呢？
18萬(wàn)×20%-16920-3萬(wàn)×3%=18180元。
從28590元到18180元，隔壁老王反而省下來(lái)了10410元。
所以你看，每個(gè)人的收入情況、年終獎發(fā)放情況不同，適用稅率不同，最后算出來(lái)還是差了不少。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)——
工資大于年終獎的話(huà)，可以考慮選擇單獨計稅；
年終獎大于工資的話(huà)，可以考慮選擇合并計稅。
如果你的獎金非常高，基本都是一次性獎勵的話(huà)，還是用合并計稅能省下更多。
不過(guò)由于大家的年收入和年終獎都各不相同，所以究竟怎么選擇，其實(shí)也是沒(méi)有確定的結論的，建議大家都仔細算一算，選一個(gè)最適合自己的。