會(huì )計賬簿的設置
一、會(huì )計賬簿的設置
（一）總賬的設置
任何單位都應設置總賬?？傎~都采用訂本式賬簿?？傎~可采用三欄式總賬和多欄式總賬兩種格式。
1.三欄式總賬
三欄式總賬應設有借方，貸方和余額三個(gè)金額欄，如表7-2、表 7-3所示。
表7-2總賬對某一賬戶(hù)只設有借、貸、余三欄，而不反映對方科目；
表7-3在總賬的借方和貸方兩欄內，分別設置 對方科目欄，以便使記賬科目的對方科目能夠反映出來(lái)，賬戶(hù)對應關(guān)系更加清晰。
2.多欄式總賬
多欄式總賬是將所有的總賬科目合并設在一張賬頁(yè)上。多欄式總分類(lèi)賬，是一種日記賬與分類(lèi)賬相結合的聯(lián)合賬簿，也稱(chēng)日記總賬，如表7-4所示。
（二）明細賬的設置
明細分類(lèi)賬一般采用①活頁(yè)賬，也有的采用②卡片賬，如固定資產(chǎn)卡片賬。明細賬的格式，應根據其所反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容的特點(diǎn)，以及實(shí)物管理的不同要求來(lái)確定。一般有①三欄式賬頁(yè)、②多欄式賬頁(yè)、③數量金額式賬頁(yè)和④平行式賬頁(yè)等多種格式。
1.三欄式明細賬
三欄式明細賬賬頁(yè)的格式與三欄式總賬的格式基本相同，它只設借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設數量欄。這種賬頁(yè)格式適用于只需要采用金額核算的資本、債權、債務(wù)等類(lèi)科目，如實(shí)收資本、應收賬款、其他應收款、應付賬款、短期借款、長(cháng)期借款等科目的明細核算，如表7-5所示。
2.多欄式明細賬
多欄式明細賬根據經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理需要，在一張賬頁(yè)內按某一總賬科目所屬明細科目或明細項目分設若干專(zhuān)欄，用以在同一張賬頁(yè)上集中反映某一總賬科目所屬各有關(guān)明細科目或明細項目的核算資料。
這種賬頁(yè)格式適用于只需要采用金額核算的費用、收入、成本、利潤類(lèi)科目的明細核算。如生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務(wù)費用、營(yíng)業(yè)外收入、本年利潤等科目的明細分類(lèi)核算，如表7-6所示。
3.數量金額式明細賬
數量金額式明細賬在賬頁(yè)的收入、發(fā)出和結存欄內，分別設有數量欄、單價(jià)欄和金額欄。它能提供各種財產(chǎn)物資收入、發(fā)出、結存等的數量和金額資料，便于開(kāi)展業(yè)務(wù)和加強管理。為滿(mǎn)足管理上的要求，在賬頁(yè)的上端，設置一些必要項目，以便掌握一些需要的資料。
這種賬頁(yè)格式適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數量核算的各種財產(chǎn)物資科目，如原材料、庫存商品等科目的明細分類(lèi)核算，如表7-7所示。
4.平行式明細賬
平行式明細賬，也稱(chēng)橫線(xiàn)登記式明細賬。它的賬頁(yè)將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在同一橫行內進(jìn)行詳細登記，以檢查每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成及變動(dòng)情況。該種格式適用于在途物資等明細賬，如表7-8所示。
（三）日記賬的設置
各單位根據會(huì )計核算的需要，可設置普通日記賬和特種日記賬。
1.普通日記賬
普通日記賬是對特種日記賬以外的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照發(fā)生的先后時(shí)間順序，編制會(huì )計分錄，逐筆登記。它的格式采用兩欄式，即設有借方金額和貸方金額兩欄，登記每一分錄的借方賬戶(hù)和貸方賬戶(hù)及金額，這種賬簿不結余額。
2.特種日記賬
特種日記賬是專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄某一特定項目經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。
主要包括現金日記賬、銀行存款日記賬。
為加強對貨幣資金的管理，各單位都應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，用以序時(shí)反映現金和銀行存款收入的來(lái)源、支出的去向或用途以及每日結存金額。企業(yè)不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。
根據各單位的實(shí)際需要，現金日記賬和銀行存款日記賬可以采用三欄式格式或多欄式格式的訂本賬。
①現金日記賬
現金日記賬，是用來(lái)登記庫存現金每日收入、付出和結存情況的賬簿。
三欄式現金日記賬的基本結構為收入、付出和結余三欄，其格式如表7-10所示。
它由出納人員根據審核無(wú)誤的①現金收款憑證、②現金付款憑證以及涉及③現金與銀行存款之間相互劃轉的銀行存款付款憑證，序時(shí)逐筆登記。
在每日業(yè)務(wù)終了，結出余額，同庫存現金實(shí)存金額相核對，借以檢查每日庫存現金的收、付、存情況及庫存現金限額的執行情況。
現金收入：
借：庫存現金（現金收款憑證）
貸：
現金支出：
借：
貸：庫存現金（現金付款憑證）
特殊情況：
1.從銀行取現金
借：庫存現金（銀行存款的付款憑證）
貸：銀行存款
2.把現金存入銀行
借：銀行存款
貸：庫存現金（現金的付款憑證）
②銀行存款日記賬
銀行存款日記賬，是用來(lái)登記銀行存款的存入、支取和結余情況的賬簿。三欄式銀行存款日記賬的基本結構為收入、付出和結余三欄，其格式如表7-11所示。
由出納人員根據審核后的①銀行存款收款憑證、②銀行存款付款憑證以及涉及③現金與銀行存款之間相互劃轉的現金付款憑證，逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。
每日終了，應分別計算銀行存款收入及付出的合計數并結出當日余額，以便于檢查監督各項收支款項，并便于定期同銀行送來(lái)的對賬單逐筆核對。
銀行存款收入：
借：銀行存款（銀行存款收款憑證）
貸：
銀行存款支出：
借：
貸：銀行存款（銀行存款付款憑證）
特殊情況：
1.從銀行取現金
借：庫存現金
貸：銀行存款（銀行存款的付款憑證）
2.把現金存入銀行
借：銀行存款
貸：庫存現金（現金的付款憑證）
日記賬也可以采用多欄式，其格式如表7-12所示。
多欄式日記賬的收入欄按貸方科目設專(zhuān)欄，支出欄按借方科目設專(zhuān)欄，月終匯總各科目（專(zhuān)欄）的發(fā)生額并登記到總分類(lèi)賬中。
多欄式日記賬除了能簡(jiǎn)化記賬手續外，還能反映每筆收支的來(lái)源和用途，便于分析現金或銀行存款收支情況。
會(huì )計賬簿的啟用
啟用會(huì )計賬簿時(shí)，應當在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)。在賬簿扉頁(yè)上登記賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。
①啟用訂本式賬簿，應當從第一頁(yè)至最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數，不得跳頁(yè)、缺號。
②使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應當按賬戶(hù)順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶(hù)的名稱(chēng)和頁(yè)次。